Impozitul pe profit
Rezidenţa fiscală la locul conducerii efective
Accent pe substanţa economică
- Interpretarea “în scopul desfăşurării activităţii economice”
- Noua regulă de deductibilitate a serviciilor
Simplificări în modul de calcul
- Rezerva legală şi fondul de protocol au acum o formulă de calcul corectă.
Creşterea limitelor de deductibilitate
- Sponsorizare: de la 0,3% la 0,5%
- Cheltuieli sociale: de la 2%la 5%
Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit
- Se aplică şi pentru: calculatoare, case de marcat, software
- Rezerva aferentă este neimpozabilă dacă este păstrată până la lichidare.
Limita de deducere a dobânzii în valută: de la 6%la 4%
Rezerve din facilităţi fiscale
- Se impozitează la momentul reducerii / utilizării, fără rectificare
- Dacă se menţin până la lichidare, nu se impozitează
Operaţiunile de reorganizare-neutralitate
- Contribuţia cu active şi divizarea parţială – transfer de ramură de activitate
Impozitarea dividendelor
A căpătat o nouă definiţie
- Se elimină cerinţa de proporţionalitate la majorarea de capital
- Excluderea din definiţia dividendelor asimilate pentru:
– Sumele plătite peste preţul pieţei
– Sumele plătite în favoarea / în scopul personal al acţionarilor
Dividendele primite de la persoane juridice române sunt considerate venituri neimpozabile
Dividendele primite sunt impozabile dacă sunt deductibile în alt stat
Directiva privind societăţile-mamă şi filiale – regula generală anti-abuz
Dividende primite de persoane fizice, din 2017
- Asigurări sociale de sănătate (5,5%), plafonate la de 5 ori salariul mediu
Impozitul cu reţinere la sursă pe veniturile nerezidenţilor
Reducerea bazei impozabile la dobânzi; se va aplica la baza netă.
- Posibilitatea de a deduce cheltuielile aferente
Entităţile transparente fiscal
- Definiţie: membrii asocierii sunt persoane impozabile distincte
Consecinţă: fiecare asociat este înregistrat fiscal separat
- Impozitare profituri alocate conform contractului de asociere
- Obligaţii fiscale îndeplinite de o persoană desemnată
- Sediile permanente în România declară şi plătesc impozitul conform decontului
- Excepţie – organismele de plasament colectiv
